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On 08.07.2020
Last modified:08.07.2020

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Diese Unternehmen müssen ihre Gewinnrücklagen in der Bilanz nicht in einem gesonderten Posten ausweisen. Der Grund: Die Rücklagen werden auf dem Eigenkapitalkonto angesammelt und dadurch erhöht.

Dadurch stehen den Unternehmen mehr Eigenkapital zur Verfügung, was natürlich die Bonität gegenüber Dritten erhöht.

Dabei entscheiden die Gesellschafter, ob überhaupt Rücklagen aus den Gewinnen gebildet werden. Das durch die Selbstfinanzierung gewonnene Kapital führt dann — bei nicht verändertem Grundkapital einer Aktiengesellschaft — zu steigenden Kurswerten der Aktien.

Als Unternehmer musst du nicht nur deine Finanzen im Griff haben, sondern auch deine Finanzbuchhaltung! Jede Firma benötigt einen entsprechenden Betrag Eigenkapital, natürlich je nach unternehmerischer Situation.

Oft macht es Sinn, sein vorhandenes Eigenkapital aufzustocken. Beispielsweise durch Selbst- oder Eigenfinanzierung. Dabei ist entscheidend, welchem Zweck das Eigenkapital dienen soll.

Das Kapital stammt direkt aus dem Unternehmen, beispielsweise aufgrund erwirtschafteter Überschüsse, die einfach einbehalten werden. Das Geld wird dem vorhandenen Eigenkapital beifügt.

Dieser Vorgang wird auch als Gewinnthesaurierung bezeichnet. An dieser Stelle ist eine verdeckte Selbstfinanzierung üblich, also die Auflösung stiller Reserven , welche das Eigenkapital erhöhen.

Umsetzbar wird dies beispielsweise durch hoch angesetzte Abschreibung oder durch Nichtaktivierung diverser Wirtschaftsgüter, die einen geringen Wert haben.

Somit kommt es zu einer Unterbewertung der Aktiva und gleichzeitiger Überbewertung der Passiva. So etwa durch Emission von Aktien.

Dabei erhalten Aktionäre Unternehmensanteile dafür, dass diese der Firma Kapital bereitstellen. Sie werden dann zu Miteigentümern.

Das investierte Kapital gehört nämlich zum Privatvermögen der Firma. Ein Konzertveranstalter erwirtschaftet innerhalb eines Geschäftsjahres einen Umsatz von 2.

Hiervon lassen sich nun die Personalkosten von Sonstige Aufwendungen schlagen mit Dieses Geld könnte der Veranstalter nun an seine Geschäftspartner verteilen, bzw.

Da der Unternehmer allerdings dringend ein neues Fahrzeug für circa. Die Selbstfinanzierung kann Unternehmen verschiedene Vorteile bieten.

So fallen beispielsweise bei Fremdfinanzierungen Zinsen an, welche eine Firma zusätzlich einkalkulieren muss. Oft ist es somit günstiger, das benötigte Kapital durch Selbstfinanzierung abzudecken.

Ein positives Zeichen für die zukünftige Entwicklung eines Unternehmens. Hinzu kommt, dass sich Firmen durch die Selbstfinanzierung weniger abhängig von anderen Unternehmen machen.

So können sie ihr Kapital ganz flexibel einsetzen und müssen sich nicht mit der Zweckgebundenheit eines Kredits auseinandersetzen. Unternehmen können flexibel und kurzfristig reagieren, ohne sich vor Kredit- oder Darlehensgebern rechtfertigen zu müssen.

In wirtschaftlich schlechten Lagen kann Fremdkapital die Liquidität einer Firma belasten. Die Selbstfinanzierung bietet einen höheren Schutz vor Zahlungsunfähigkeit.

Müssen die stillen Reserven eines Unternehmens aufgelöst werden, so fallen auf diese Steuern an. Berücksichtigst du bereits bei der Aufstellung vom Jahresabschluss die ganze oder auch nur die teilweise Verwendung von deinem Jahresüberschuss, dann ist der Gewinnvortrag nicht mehr möglich.

In diesem Falle ist dann die aus Jahresüberschuss und Gewinnvortrag verbleibende Summe als Bilanzgewinn aufzuzeigen. Wie die erzielten Überschüsse zu verwenden sind, entscheidet bei der AG die Hauptversammlung und bei einer GmbH die Gesellschafterversammlung.

Es ist aber auch möglich, dass dafür eine gesetzliche Vorgabe vorliegt oder durch eine Satzung geregelt ist.

Dieser gilt inklusive des Gewinnvortrags oder im negativen Fall abzüglich dem Verlustvortrag. Bei einem Einzelunternehmen gibt es keinen Gewinnvortrag.

Du als Inhaber von einem Einzelunternehmen bringst das gesamte Eigenkapital auf. Du führst das Geschäft im Rahmen und unter Beachtung aller gesetzlichen Vorgaben.

Du bist frei in deinen Entscheidungen, haftest dafür aber auch mit deinem gesamten Geschäfts- und Privatvermögen. Aus diesem Grund hast du auch Anspruch auf den gesamten erwirtschafteten Gewinn.

Du musst nur beim Jahresabschluss darauf achten, dass geschäftliches und privates strikt und sauber voneinander getrennt wird. Als Einzelunternehmer bist du aber verpflichtet, auf den Gewinn eine Einkommensteuer zu bezahlen.

Gleiches gilt für Kommanditgesellschaften. Dargestellt werden Gewinne und Verluste auf dem Gewinn- und Verlustkonto.

Der Abschluss von diesem Konto erfolgt dann zum Eigenkapital-Konto. Keine automatische Verlängerung nach der Testphase.

Keine Kreditkarte erforderlich. Das erwartet dich heute: Was ist ein Gewinnvortrag? Wie wird der Gewinnvortrag ermittelt?

Was ist ein Verlustvortrag? Dabei ist auch der durch einen Freistellungsauftrag des Gesellschafters zu berücksichtigende Sparerpauschbetrag von EUR angerechnet worden.

Daraus ergibt sich die folgende Kalkulation der abgeführten Kapitalertragsteuer sowie des Solidaritätszuschlags hierauf:.

Auch das Geschäftsführergehalt ist bei der Berechnung der Einkommensteuer des Gesellschafters zu beachten. Andere steuerliche Faktoren sollen bei der Berechnung der Einkommensteuer ebenfalls keine Rolle spielen:.

Durch die bei der Betriebsprüfung festgestellte verdeckte Gewinnausschüttung bedingt, berechnen die Finanzbeamten die Steuer der GmbH nun neu.

Dabei gehen sie zunächst vom ursprünglichen Jahresüberschuss von EUR 1. Somit beträgt der revidierte Gewinn EUR Folglich ist die Körperschaftsteuer nun mit EUR Daraus ergibt sich eine Nachzahlung von EUR 3.

Aufgrund der von uns gewählten Rahmenbedingungen gilt dies in unserem Beispiel somit auch für die Gewerbesteuer.

Bei der Einkommensteuer des Gesellschafters sind nun ebenfalls Neuberechnungen erforderlich. Denn dies entspricht dem Höchstbetrag, den die Finanzverwaltung in der Branche, in der die GmbH tätig ist, als Geschäftsführergehalt als angemessen ansieht.

Hinzu kommen EUR 2. Ursprünglich bezahlt hat er jedoch EUR Dem hingegen ist die verdeckte Gewinnausschüttung von EUR Die korrekte Höhe der Steuer auf die Dividende des Gesellschafters sieht demnach so aus:.

Vergleicht man nun die Steuern der GmbH sowie die des Gesellschafters vor und nach der Korrektur , ohne dabei auf eine potentielle Verzinsung einzugehen, dann stellt man fest, dass die rückwirkende Aufdeckung der verdeckten Gewinnausschüttung in unserem Beispiel zu einer höheren Gesamtsteuer führt:.

Zwar ist die Höhe der Steuernachzahlung von vielen Faktoren abhängig, doch ist hierbei ein Faktor besonders interessant. Der Steuersatz, mit dem die Gewerbesteuer anfällt und somit vom Hebesatz der jeweiligen Gemeinde abhängt, ist, im Gegensatz zu den anderen kaum veränderlichen Rahmenbedingungen bei der Steuerberechnung, etwas variabler.

Jedoch zeigt eine detaillierte Untersuchung, dass eine weitere Reduktion des Gewerbesteuer-Hebesatzes selbst dann zu einer Nachzahlung führt, wenn der niedrigste, gesetzlich zulässige Hebesatz Anwendung findet.

Somit ist klar, dass eine nachträgliche Besteuerung einer verdeckten Gewinnausschüttung insgesamt zu einer höheren Besteuerung führt.

Falls jedoch eine verdeckte Gewinnausschüttung unbemerkt bleiben sollte, dann ist dies im Umkehrschluss natürlich als ein Vorteil für den Gesellschafter anzusehen.

Doch sollte man die Erwartungen hierzu realistisch halten. Die Frage ist also, was man als Gesellschafter unternehmen kann, um eine verdeckte Gewinnausschüttung von vornherein zu vermeiden.

Denn bei der sehr weit gefächerten Thematik Rund um die verdeckte Gewinnausschüttung werden Sie einen Partner an Ihrer Seite brauchen, der sich bis ins kleinste Detail in dieser Materie auskennt.

Wenn Sie jedoch wirklich Glück haben, dann ist Ihr Steuerberater sogar in der Lage, Sie in das Geheimnis einzuweihen, das Sie befähigt, die von der Finanzverwaltung als angemessen angesehenen alternativen Nebeneinkünfte, die Sie als Gesellschafter von Ihrer GmbH erhalten können, bis zum Limit auszuschöpfen.

Und wenn dann auch noch kompetente Rechtsanwälte Ihre Sache unterstützen, dann kann man in Einzelfällen vielleicht auch eine Klärung zur Frage, ob ein bestimmter Sachverhalt eine verdeckte Gewinnausschüttung oder doch eher eine angemessene alternative Vergütung darstellt, vor Gericht wagen.

Unsere Kanzlei hat sich besonders auf die steuerrechtliche Gestaltungsberatung von Unternehmen spezialisiert.

Beim Thema verdeckte Gewinnausschüttung schätzen Mandanten unser Know-how beispielsweise in folgenden Bereichen:. Zudem beraten wir deutschlandweit per Telefon und Videokonferenz:.

Telefon: E-Mail: office juhn. Dabei besuchen ca. PDF öffnen. Sie lesen diesen Artikel seit : Min. Wir nutzen Cookies auf unserer Website. Einige von ihnen sind essenziell, während andere uns helfen, diese Website und Ihre Erfahrung zu verbessern.

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